Qué son los tramos del IRPF y cómo pagar menos legalmente

Los tramos del IRPF son los distintos niveles de renta a los que se aplica un porcentaje de impuesto diferente. Es un tributo progresivo por el que no todos los ingresos pagan lo mismo (cuanto más ganas, más tributas, pero únicamente la parte de renta que supera cada límite). Para pagar menos legalmente revisa las deducciones disponibles, aprovecha las autonómicas, realiza aportaciones a planes de pensiones y compensa las pérdidas patrimoniales.

Qué son los tramos del IRPF 

El IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) es un impuesto progresivo, lo que significa que cuanto mayor es la renta de una persona, mayor es el porcentaje que paga sobre la parte de ingresos que supera determinados límites.

Este impuesto se paga por tramos. Es decir, al pasar a un tramo superior todo el sueldo no tributa al porcentaje más alto, sino que va por “escalones”. De esta manera, los primeros euros tributan al tipo más bajo y solo la parte de renta que supera cada límite tributa al tipo superior. Por tanto, nunca se aplica el porcentaje más alto a todo el salario. Por ejemplo, si una persona gana 25.000 euros: 

• Los primeros 12.450 euros tributan al 19 %.
• La parte entre 12.450 y 20.200 euros tributa al 24 %.
• De 20.200 a 35.200 euros tributa al 30 %.

Y así sucesivamente.

Por tanto, no paga un 30 % sobre todo el salario, sino únicamente sobre la parte correspondiente a ese tramo. 

Es importante diferenciar entre el tipo marginal y el tipo efectivo. El tipo marginal es el porcentaje aplicado al último euro ganado. El efectivo es el porcentaje real que representa el impuesto total pagado sobre la renta total. Por eso una persona puede tener un tipo marginal del 30 % y, sin embargo, un tipo efectivo bastante inferior.

Tabla del IRPF: bases de cotización en España

Esta es la tabla actual del IRPF con los tipos que corresponden a cada base imponible:

Base liquidable	Tipo total
0-12.450 euros	19 %
12.450-20.200 euros	24 %
20.200-35.200 euros	30 %
35.200-60.000 euros	37 %
60.000-300.000 euros	45 %
Más de 300.000 euros	47 %

El IRPF se divide en dos partes: el tramo estatal, fijado por el Gobierno, y el tramo autonómico, fijado por cada comunidad autónoma. 

Aquí puedes ver el tipo estatal aplicado a cada base imponible (a estos porcentajes se suma la parte autonómica correspondiente, resultando el tipo total que vimos anteriormente): 

Base liquidable	Tipo estatal
0-12.450 euros	9,5 %
12.450-20.200 euros	12 %
20.200-35.200 euros	15 %
35.200-60.000 euros	18,5 %
60.000-300.000 euros	22,5 %
Más de 300.000 euros	24,5 %

Las comunidades autónomas pueden modificar sus tipos impositivos, por lo que dos contribuyentes con el mismo salario pueden pagar cantidades distintas según dónde residan. Las diferencias pueden alcanzar varios cientos de euros al año.

Cómo funcionan los baremos del IRPF (ejemplo práctico) 

Veamos dos ejemplos prácticos con dos salarios diferentes para entenderlo bien. 

Ejemplo con salario de 25.000 euros

• Primer tramo: 12.450 euros × 19 % = 2.365,50 euros.
• Segundo tramo: (20.200 − 12.450) = 7.750 euros.  7.750 euros × 24 % = 1.860 euros.
• Tercer tramo: (25.000 − 20.200) = 4.800 euros. 4.800 euros × 30 % = 1.440 euros 
• Total IRPF: 5.665,50 euros.
• Tipo efectivo: 22,7 % (aunque parte de la renta tributa al 30 %, el tipo efectivo es menor porque los primeros tramos pagan menos). 

Ejemplo con salario de 35.000 euros

• Primer tramo: 2.365,50 euros.
• Segundo tramo: 1.860 euros.
• Tercer tramo: 4.500 euros.
• Total: 8.725,50 euros.
• Tipo efectivo: 24,9 %.

Conclusión

No todo el salario tributa igual. Subir de tramo no hace que pagues más impuestos sobre todo tu sueldo. Solo afecta a la parte de renta que supera el límite del tramo anterior.

Qué es el tipo marginal y el tipo efectivo 

El tipo marginal es el porcentaje que se aplica al último euro ganado. Por ejemplo: con una renta de 35.000 euros, el último tramo utilizado es el tercero cuyo tipo marginal es del 30 %. 

El tipo efectivo es el porcentaje real que pagas sobre el total de tus ingresos. Por ejemplo: si ganas 25.000 euros y pagas en total 5.665,50 euros, el tipo efectivo es del 22,7 %.

Tipo marginal	Tipo efectivo
Se aplica al último tramo alcanzado	Refleja lo que realmente pagas
Siempre es igual o superior al efectivo	Siempre es inferior al marginal
Indica cuánto tributo un euro adicional	Sirve para medir la carga fiscal real

Veamos un ejemplo práctico: imaginemos una persona que obtiene una base imponible de 40.000 euros al año. 

Paso 1: calcular el impuesto de cada tramo

• Primer tramo:  12.450 euros × 19 % = 2.365,50 euros
• Segundo tramo: 7.750 euros × 24 % = 1.860 euros
• Tercer tramo: 15.000 euros × 30 % = 4.500 euros
• Cuarto tramo: 4.800 €euros × 37 % = 1.776 euros

Paso 2: sumar el impuesto total

2.365,50 + 1.860 + 4.500 + 1.776,00

Total IRPF = 10.501,50 euros 

• Tipo marginal: el salario de 40.000 euros llega al tramo del 37 %. Por tanto, el tipo marginal es 37 %. Esto significa que si esta persona gana 1 euros más tributará al 37%.
• Tipo efectivo: se calcula dividiendo el impuesto total entre la renta total y multiplicando por 100. Sería 26,25 %. 

Concepto	Resultado
Salario anual	40.000 euros
Impuesto total pagado	10.501,50 euros
Tipo marginal	37 %
Tipo efectivo	26,25 %

La diferencia es de casi 11 puntos porcentuales. 

Cómo calcular cuánto pagas de IRPF paso a paso (factores que influyen)

El cálculo real del IRPF puede ser complejo, pero se puede entender siguiendo una serie de pasos. 

Paso 1: determinar los ingresos anuales

Incluye: salario bruto anual, pagas extras, bonus y comisiones, rendimientos de alquileres, otros ingresos sujetos a IRPF.

Paso 2: restar gastos y reducciones aplicables

Dependiendo de la situación personal pueden aplicarse cotizaciones a la Seguridad Social, cuotas sindicales. gastos deducibles. aportaciones a sistemas de previsión social. Esto da lugar a la base imponible.

Paso 3: aplicar mínimos personales y familiares

La ley reconoce una parte de renta destinada a cubrir necesidades básicas que no tributa de forma efectiva. Por ejemplo, mínimo personal. mínimo por hijos. mínimo por ascendientes. mínimo por discapacidad.

Cuantas más circunstancias familiares existan, menor será la tributación final. 

Paso 4: aplicar los tramos del IRPF

A la base liquidable se le aplican los diferentes tramos progresivos. Por ejemplo, para una base de 35.000 euros: hasta 12.450 euros, 19 %. Entre 12.450 euros y 20.200 euros, 24%. Entre 20.200 euros y 35.200 euros, 30%.

Paso 5: aplicar deducciones

Una vez calculada la cuota, pueden existir deducciones por familia numerosa, maternidad, donaciones, determinadas inversiones, deducciones autonómicas…

Herramienta y simulador

La forma más fiable es utilizar las herramientas oficiales. Cabe destacar la de la Agencia Tributaria (AEAT), que permite simular la declaración, calcularlas las retenciones y consultar los borradores.

Además, la AEAT dispone también de calculadoras que permiten estimar la retención mensual según el salario y las circunstancias personales.

Bandas del IRPF según la comunidad autónoma

Como ya dijimos, el IRPF tiene dos partes: el tramo estatal y el tramo autonómico. Las comunidades autónomas pueden modificar los tipos impositivos, los tramos y aplicar deducciones propias.  Esto provoca diferencias de tributación entre territorios.

• Comunidades con menor presión fiscal: Comunidad de Madrid, Andalucía y Murcia.
• Comunidades con mayor presión fiscal: Cataluña, Comunidad Valenciana, Principado de Asturias.

La diferencia fiscal entre territorios no es enorme, ya que para rentas medias puede suponer algunos cientos de euros al año.  En cambio, las diferencias suelen apreciarse más en rentas altas.

Cómo pagar menos IRPF legalmente

Reducir el IRPF no significa evadir impuestos. Supone aprovechar los beneficios fiscales previstos por la ley. 

Revisa todas las deducciones disponibles 

Muchas personas olvidan aplicar deducciones a las que tienen derecho. Algunas de las habituales son: 

• Hijos y familia.
• Mínimo por descendientes.
• Familia numerosa.
• Maternidad.
• Discapacidad propia, de hijos o familiares dependientes.
• Las donaciones a fundaciones y ONGs suelen generar deducciones importantes.

Aprovecha las deducciones autonómicas

Cada comunidad autónoma tiene beneficios específicos y son de las deducciones más olvidadas por los contribuyentes. Por ejemplo:   

• Nacimiento de hijos.
• Gastos educativos.
• Alquiler de vivienda.
• Cuidado de mayores.
• Gastos de guardería.

Aportaciones a planes de pensiones

Las aportaciones a determinados planes permiten reducir la base imponible dentro de los límites legales vigentes.

Ejemplo: si tu base imponible es de 35.000 euros y puedes reducirla mediante aportaciones deducibles 1.500 euros, implica que la tributación se calculará sobre una base menor.

Compensa pérdidas patrimoniales

Si has tenido pérdidas al invertir en acciones, fondos de inversión y otros activos financieros, puedes compensar dichas pérdidas económicas con ganancias obtenidas durante el mismo ejercicio o ejercicios posteriores.

Revisa el borrador

Uno de los métodos más eficaces para no pagar de más es simplemente revisar la declaración. Los fallos que suelen producirse asiduamente son deducciones no aplicadas, datos de familiares incorrectos y circunstancias personales desactualizadas.

Errores comunes sobre los tramos del IRPF de la Agencia Tributaria

Atento a los principales errores que se suelen cometer en lo referente a los tramos del IRPF. Son los siguientes:

• Creer que si subes de tramo vas a cobrar menos: es probablemente el mito fiscal más extendido. Ejemplo: Salario A de 35.000 euros y salario B de 35.500 euros. Aunque parte de esos 500 euros adicionales tribute a un tipo superior, seguirás cobrando más dinero neto. Nunca perderás capital por recibir una subida salarial.
• Confundir tipo marginal con tipo efectivo: hemos explicado anteriormente la diferencia. Muchas personas creen que pagan el tipo marginal sobre todo su sueldo, cuando no es así.
• Pensar que todos pagan lo mismo con el mismo sueldo: dos personas con idéntico salario pueden pagar importes muy diferentes debido a si tiene o no hijos, discapacidad, estado civil, comunidad autónoma y deducciones aplicables. 
• No tener en cuenta las deducciones: es habitual centrarse únicamente en los tramos y olvidar que las deducciones pueden reducir significativamente la factura fiscal.
• Confundir retención con impuesto definitivo: la retención que aparece en la nómina es un pago a cuenta y no siempre coincide con el impuesto final. Por eso, al hacer la declaración de la renta, puede salir a devolver o a ingresar.

Preguntas frecuentes 

El tema de los tramos del IRPF puede ser algo complejo, así que te dejamos a continuación las cuestiones que nuestros lectores con mayor asiduidad nos plantean. Seguro que te sirve a ti también de ayuda. 

¿Cuándo se aplican?

Los tramos del IRPF se aplican cuando se calcula el impuesto sobre tu renta anual. Aunque el impuesto se liquida al presentar la declaración de la renta, durante el año se realizan retenciones en la nómina como pagos a cuenta.  

En la práctica: cobras tu salario, la empresa retiene una parte para Hacienda, al hacer la declaración, se calcula el IRPF real que corresponde. Si has pagado de más, Hacienda devuelve.  Si has pagado de menos, tendrás que ingresar la diferencia.

¿Cómo afectan a la nómina?

En tu nómina aparece una línea denominada «Retención IRPF». Esa retención depende de factores como el salario bruto anual, estado civil, número de hijos, discapacidad, etc. Esa cantidad no es el impuesto definitivo, sino un anticipo. Es por ello que conviene que mires la tabla de retenciones del IRPF de cada ejercicio.

¿Qué pasa si cambio de salario?

Cuando aumenta o disminuye tu salario, la empresa suele recalcular la retención. Si el salario disminuye puede bajar la retención y tu tipo efectivo suele reducirse. Dispondrás de menos renta total, aunque proporcionalmente pagues menos impuestos.

Si se incrementa el salario, parte de los nuevos ingresos puede entrar en un tramo superior, y la retención suele aumentar; pero seguirás cobrando más dinero neto que antes.

¿Qué es la base imponible?

La base imponible es la cantidad de dinero sobre la que se calcula un impuesto. En el caso del IRPF, es la renta que resulta después de sumar tus ingresos y restar determinados gastos o reducciones permitidos por la ley. Dicho de forma sencilla: 

• Base imponible = ingresos sujetos a impuestos − gastos y reducciones deducibles. 

¿Qué diferencia hay entre IRPF y rentas del trabajo?

Es frecuente confundir ambos conceptos. Rentas del trabajo son ingresos obtenidos por nóminas, salarios, pensiones, prestaciones por desempleo. Estas rentas se integran en la base general del IRPF. En cambio, los tramos del IRPF son los porcentajes que se aplican sobre esa base.

Por tanto, las rentas del trabajo son los ingresos y los tramos del IRPF son las reglas que determinan cuánto tributan esos ingresos.

Comparativa tramos año contra año (dos últimos)

A nivel estatal no hubo cambios en los tipos de los tramos generales entre ambos ejercicios.

Base liquidable	Tipo estatal 2024	Tipo estatal 2025
Hasta 12.450 €	9,5 %	9,5 %
12.450 € – 20.200 €	12  %	12 %
20.200 € – 35.200 €	15 %	15 %
35.200 € – 60.000 €	18,5 %	18,5 %
60.000 € – 300.000 €	22,5 %	22,5 %
Más de 300.000 €	24,5 %	24,5 %

Tramos IRPF ahorro vs rentas del trabajo

En España existen dos grandes categorías de renta que tributan de forma distinta. Por un lado, las rentas del trabajo (base general) que incluyen salarios y nóminas, pensiones, prestaciones por desempleo y rendimientos de actividades económicas. Tributan mediante la escala general progresiva del IRPF, cuyos tipos pueden llegar hasta el 47 % para rentas muy elevadas.

Por otro lado, las rentas del ahorro, que incluyen intereses bancarios, dividendos, ganancias por venta de acciones, ganancias por venta de fondos de inversión, determinadas ganancias patrimoniales (por ejemplo, venta de inmuebles con plusvalía). Sus tramos son diferentes al de las rentas del trabajo.

Base del ahorro	Tipo
Hasta 6.000 €	19 %
6.000 € – 50.000 €	21 %
50.000 € – 200.000 €	23 %
200.000 € – 300.000 €	27 %
Más de 300.000 €	30 %

Beneficios IRPF para familias numerosas por tramos

Uno de los beneficios fiscales más importantes para las familias numerosas es una deducción estatal directa sobre la cuota del IRPF.

• Familia numerosa general (3 o 4 hijos): hasta 1.200 euros al año. Equivale a 100 euros al mes. Puede cobrarse de forma anticipada o aplicarse en la declaración.

• Familia numerosa especial (5 hijos o más): hasta 2.400 euros al año. Equivale a 200 euros al mes.

• Incremento por hijos adicionales: existe un incremento de 600 euros anuales por cada hijo que exceda el mínimo exigido para la categoría correspondiente. Ejemplo una familia numerosa especial con 6 hijos. Tiene deducción de 2.400 euros + 600 euros por el hijo adicional. Total son 3.000 euros de deducción anual.